电力部


电力企业经营收入、经营支出、经营成果审计试行办法
1995年7月7日，电力部

第一章 总 则
第一条 为了加强国有电力企业（以下简称企业）经营收入、经营支出、经营成果的审计监督，完善经营管理，提高经济效益，依据《中华人民共和国审计法》，制定本办法。
第二条 各电力集团、省（区、市）电力公司及其所属的企业以产品销售为主的所有经营性收入，以产品生产、加工制造和营销业务为主的各项经营性支出，核算财务成果的全部经营业务应当接受审计监督。
第三条 实行审计责任制，电力集团、省（区、市）电力公司、基层生产企业的各级审计机构对本级审计范围内的审计事项负责。根据国家有关规定，上级审计主管部门可以授权下级审计机构对指定的被审计单位进行重点审计，也可以对所属企业直接进行审计。
第四条 实施审计的依据是国家颁布的《企业财务通则》、《企业会计准则》及有关的财政法规；电力行业的行政法规和财会制度；企业适用的省级政府和实行计划单列的电力集团制定的有关财税物价政策以及会计核算办法等。
第五条 本办法规定的审计事项，是对企业经营业务真实性、合法性、效益性进行的内部审计监督，应遵循的执法原则是：
（一）政策性原则。以国家颁布的财经法规、电力行业的财务会计制度和核算办法为审计依据，按政策进行审查和评价。
（二）客观性的原则。在审计过程中，要联系企业生产经营活动的实际，充分考虑企业经济活动与市场经济环境之间的经济关系，做到具体情况具体分析，实事求是的处理问题。
（三）建设性原则。通过审计监督，督促企业增强遵纪守法意识，提高管理水平，既纠正问题，又促进管理。
第六条 执行本办法应遵循的审计操作规则是：
（一）按审计程序办事。
1、审计机构根据批准的审计项目计划组成审计组，在实施审计前通知被审计单位。
被审计单位根据审计通知书，做好与审计事项有关的文件、资料、会计凭证、会计帐簿、会计报表、业务核算统计材料的准备，并提供必要的工作条件。
2、审计人员根据审查会计资料，查阅有关文件、资料，对认为有关的审计事项作出审计工作记录。
根据审计工作记录，对问题的定性要通过审计组集体研究讨论，提出意见，报派出审计组的审计机构负责人确定。在此基础上提出审计报告，并征求被审计单位的意见。
3、企业主管领导审定审计报告。审计机构对审计事项作出评价，出具审计意见书。对违纪违规问题需要纠正处理，或视情节需给予收缴处罚的，作出审计决定。经批准的审计意见书和审计决定，被审计单位必须执行。
4、被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构的单位负责人提出申诉，在申诉处理之前审计决定照常执行。
（二）在实施审计期间，视需要对财会部门核算岗位之间会计业务处理程序，营业、销售等有关业务与财会部门核算工作衔接、传递进行调查了解。采用的方法主要有查询法、核对法、分析法。
（三）根据审计的需要，对与问题定性有关的审计事项，应当通过对有关部门、有关人员进行调查并取得有关证明材料作为定性的依据之一，做到数出有据，定性准确。
第七条 审计机构和审计人员依照本办法规定的审计事项实施审计，视需要可实行延伸审计。进行延伸审计应由被审计单位出面协调并给予配合。
第八条 本办法适用于部属全国电力生产企业。

第二章 经营收入的审计
第一节 电力销售收入的审计
第九条 审计的主要内容：
（一）按照权责发生制的原则对电力销售实现的确认；
（二）对已实现的电力销售收入的总分类核算和明细分类核算；
（三）销售电量的计量与发售；
（四）售电电价的执行；
（五）电费收入的定期汇交。
第十条 审计的步骤与方法：
（一）电力销售明细分类核算的审计。
1、销售业务（营业）的审计：
（1）审查抄表卡片的原始记录以及倍率计算、线变损失计算、灯动比计算。
（2）审查电费明细卡登记的电量、动力设备容量，重点是应收电度电费、基本电费、功率因数调整电费的计算。
（3）审查发售表、收费日志登记内容，重点是实际发售的电量和实收电费。
（4）审查银行存款（电费专户）日记帐，重点是电费收缴的及时、准确入帐，有无隐瞒、转移、挪用问题。
（5）审查电费分类明细帐以及各种电费报表，重点是应收、实收、欠收电费的营业核算，电费划交与财务部门据以进行财务处理的依据。
2、核算业务（财务）的审计：
（1）审查电力销售收入明细帐登记入帐的销售收入，重点与营业部门编制的应收电费报表进行核对。
（2）审查银行存款日记款，重点与营业部门划交电费通知单进行核对。
（3）对于营业普查中属于应补收或应退还的当年电费按规定作增减电力销售收入的财务处理进行审计。
（二）电力销售总分类核算的审计。
1、会计核算的合规性：
（1）帐簿设置与会计科目运用的正确、完整。
（2）会计报表的编制与帐簿的核对。
（3）会计凭证借、贷方分别反映的电力销售核算与科目对应关系。
2、帐务处理的真实性：
（1）审查“产品销售收入—电力”帐户核算的电费收入、电费汇交、结转销售利润的及时、准确、真实。
（2）审查“其他应付款”帐户核算的企业代收电力建设基金、三峡建设基金、城市公用事业费附加，以及组织议价燃料发电收取的燃料附加费或燃料差价的正确、合规。

（3）审查会计凭证的编制，重点是电力销售收入的应收、实收电费的帐务处理。
第二节 热力销售收入的审计
第十一条 审计的主要内容：
（一）确认热力销售实现的准确、真实；
（二）销售业务和会计核算的正确、合规；
（三）销售热量的计算与热费发售；
（四）热力销售价格的执行；
（五）热费收入的计缴与结转。
第十二条 审计的步骤与方法：
（一）销售业务的审计。
1、审查用户申请供热文书和批准文件，重点是用热范围、热力参数、供用热结算方式。
2、审查供用热合同，重点是热量、热价的确定。
3、审查抄见热量、少回水量的记录，以及热费发售票据。
（二）销售核算的审计。
1、对热力的销售的帐簿设置、会计科目运用的正确合规进行审计。
2、审查热力销售原始凭证，重点是核算热力销售的各种热量、回水损失的准确真实。
3、审查热费收入帐及有关会计凭证，重点是计算热费所执行的价格标准。
4、审查银行存款帐及有关帐户，重点是热费收入及时准确列帐或正确反映欠收热费的真实。
5、对超计划用热、供热补给水率超标的计算执行标准合规性进行审计。
第三节 修造产品销售收入的审计
第十三条 审计的主要内容：
（一）按照会计核算规则，对于不同结算方式下产品销售收入的确定和实现进行审计；
（二）产品销售收入的总分类核算、明细分类核算的正确、合规；
（三）产品销售品种、数量的准确、真实；
（四）产品销售价格执行标准；
（五）产品销售收入有无弄虚作假、违反财经纪律的行为。
第十四条 审计的步骤和方法：
（一）销售业务的审计。
1、审查产品库存台帐和出库单，重点是产品销售的品种、数量。
2、审查销售部门填发的销售发票，重点是票据的合法性，销售产品的品种、数量、单价的准确、真实。
3、审查产品包装、运输、托收的办理票据，重点是发出商品各项费用的计算内容。
（二）销售核算的审计。
1、对修造产品销售核算设置的帐簿、会计科目的运用进行审计。
2、对不同结算方式帐务处理的合规性进行审计：
（1）采用支票、汇兑、银行本票、银行汇票、委托收款、托收承付结算的产品销售，在产品发出后即列作销售收入并正确编制记帐凭证；
（2）采用预收货款结算的产品销售，按合同发出商品后作为销售收入的帐务处理；
（3）采用商业汇票结算，在收到商业汇票后作为销售收入的帐务处理；
（4）采用分期收款结算，对于“分期收款发出商品”科目下核算的按合同每期销售实现所进行的帐务处理。
3、审查银行存款帐，重点是序时登记入帐的已收销货款的真实，并与银行对帐单核对。
4、审查销售收入明细帐、总帐、会计报表的一致性。
第四节 其他产品销售及其他收入的审计
第十五条 审计的主要内容：
（一）审查其他产品销售和其他业务收入执行国家政策和行业法规的合法性、正确性。
1、其他产品售价、提供劳务的收费标准是否符合国家和地方的规定；
2、对外其他产品生产、工业性作业、有偿转让科技成果和工艺技术，是否依照法律规定事先签定合同并认真履行。
（二）审查其他产品销售和其他业务收入核算的正确、合规。
1、会计核算的帐簿和会计科目设置的完整、正确；
2、销售数量、提供劳务的计量的准确、真实；
3、销售收入的帐务处理真实性，重点是遵守财经纪律情况。
第十六条 审计的步骤和方法：
（一）其他产品销售的审计。
1、审查产品出库单、提供劳务的计量记录，重点是销售数量。
2、审查销货发票等有关原始凭证，重点是销售价格和收费标准。
3、审查“其他产品销售收入”帐户，重点是企业基建工程、在建工程、福利部门使用本企业的其他产品视同对外销售进行的核算。
4、审查其他产品销售收入总帐、明细帐、会计报表的一致性。
（二）其他业务收入的审计。
1、审查“材料销售发票”及库存材料台帐，重点是提货出库材料的数量和售价。
2、审查“其他业务收入”明细帐及相关的会计凭证，重点是材料销售收入的帐务处理和正确列帐。
3、审查固定资产及包装物出租的核算，重点是租期、租金及收入的正确、真实。
4、审查出售专利技术等无形资产的核算，重点是计价、收费标准的执行及收入的真实。

第三章 经营支出的审计
第一节 电力生产成本的审计
第十七条 审计的主要内容：
（一）审查成本开支的范围和标准的合规性，不应由成本费用列支的有无乱挤乱列，造成成本不实的问题。
1、成本开支范围的正确、合规；
2、各成本项目列支标准的准确、合规。
（二）审查成本核算按照制造成本法的规则进行核算的准确、真实。
1、计入成本的直接费用、间接费用（制造费用），与不计入成本的期间费用的界限划分；
2、按照成本计算对象，划分各种产品的费用界限，对生产费用进行归集和分配的核算；
3、根据权责发生制的原则，划分各个月份、年度的成本和费用界限；
4、实行一厂两制、多种经营，在成本核算上划分所有制界限。
（三）审查总分类核算与明细分类核算。
1、会计科目设置与帐务处理；
2、“生产费用”明细帐是否分别按产品和成本项目完整、正确设置，与总帐核对的一致性。
第十八条 审计的步骤和方法：
（一）材料费列支与分配的审计。
1、查阅经过稽核签收的“材料领料单”和生产车间（分场、工区、供电局）编制的“材料耗用分配表”，重点审查：
（1）有无违反规定将技改、业扩、小型基建等工程领用的材料计入生产费用；
（2）有无将生活福利设施的维护用料计入生产费用；
（3）有无将零星购置的属于固定资产管理的机械、设备、仪器仪表、管理用品作为直耗材料计入生产费用；
（4）耗用材料的数量、单价、金额的计算。
2、查阅材料帐及各月有关会计凭证，重点审查：
（1）材料成本的计价采用计划价格的，应由产品成本负担的差异额计算的正确性；
（2）已领未用的材料办理退料或假退的帐务处理。
（二）职工工资核算的审计。
1、查阅“应付工资”明细帐和工资费用分配凭证，重点审查：
（1）按部门进行分配的工资计入有关科目，有无违反规定挤列生产费用；
（2）按车间工时记录计算分配的技改工程、贴费工程等用工的工资分配列入“在建工程”、“其他应收款”科目的核算；
（3）按产权所有计算分配的管理人员工资，按确定的合理比例在网内机组、合资机组、华能公司机组，以及联营企业间的分配核算；
（4）按产品分配的工资核算。
2、审查工资核算的帐务处理，借贷方核算内容、金额的正确、真实。
（三）折旧核算的审计。
1、查阅“固定资产折旧计算表”及固定资产帐簿，重点审查：
（1）计提固定资产折旧的范围；
（2）计提折旧的依据；
（3）计提折旧的计算。
2、计入产品成本的折旧费核算的帐务处理。
（四）修理费核算的审计。
1、查阅“生产费用——修理费”明细帐及材料分配、工资分配等有关的会计凭证，审查一般性修理发生的费用支出直接计入生产成本的核算。
2、查阅“在建工程——修理工程”明细帐，并与“预提费用”、“生产费用”明细帐核对，重点审查：
（1）预提数额；
（2）在建工程支出；
（3）完工结转。
（五）计入产品成本的其他费用核算的审计。
1、查阅费用明细帐及有关会计凭证、原始凭证，审查：
（1）费用项目列支的范围；
（2）费用开支的执行标准；
（3）计缴的税金种类、适用税率及应交税金的计算。
2、审查有关应冲减生产费用的收入按规定进行的帐务处理。
（六）固定费用分摊的审计。
1、查阅生产费用明细帐及有关的会计凭证，审查生产电、热两种产品或多种修造产品应按产品分摊固定费用的项目，有无违规不摊或少摊的问题。
2、通过分配凭证的审查，重点审查固定费用分摊采用的方法和计算根据，有无错算错摊造成产品成本不实的问题。
3、固定费用分摊的帐务处理、核算内容的正确、真实。
第十九条 其他业务支出的审计：
查阅“其他业务支出”明细帐和会计凭证，重点审查材料销售、固定资产出租、包装物出租、无形资产转让，以及运输等非工业性作业发生的各项支出，包括耗用的材料、工资、修理费、费用，通过分摊计入各该项目的测算比例和帐务处理的正确合规。
第二节 财务费用的审计
第二十条 审计的主要内容：
（一）财务费用核算的正确、完整，列支内容的真实；
（二）财务费用开支范围与成本项目的其他费用的界限划分；
第二十一条 审计的步骤和方法：
（一）查阅“财务费用”明细帐，审查各项财务费用发生的数额以及核算的内容。
（二）查阅“短期、长期借款”明细帐，审查借款用途和利息支出。
（三）查阅调剂外汇手续费支出凭证，审查支出的合规性。
（四）查阅“外币银行存款”明细帐及外币汇兑有关凭证，审查汇兑损失或汇兑收益的核算。
（五）查阅金融机构手续费支出凭证，审查手续费支出的真实、准确。
（六）查阅会计报表，审查财务费用支出帐表的一致性。
第三节 发电燃料成本及水费的审计
第二十二条 燃料成本核算审计的主要内容：
（一）审查燃料成本的核算范围，有无任意扩大范围造成电、热产品燃料成本不实的问题；
（二）审查计入成本的燃料费的价格计算；
（三）审查生产电、热用燃料与其他生产、非生产用燃料的界限划分；
（四）审查燃料消耗量计算的真实、准确，发电、供热标准煤耗计算方法的合规。
第二十三条 燃料成本审计的步骤和方法：
（一）燃料管理业务的核算审计。
1、查阅“燃料月报”的统计记录，重点审查燃料支出各项目及其耗用量，并与财务部门燃料明细帐进出数量核对。
2、查阅“燃料收发、结存月报”及其附件，重点审查天然煤（油）价格的计算。
（二）燃料会计核算的审计。
1、查阅“生产费用—燃料”明细帐，重点审查：
（1）电力、热力耗用燃料的核算通过各该明细科目核算的正确合规；
（2）修理、技改等工程耗用燃料是否通过“在建工程”科目核算；
（3）电力基本建设工程耗用燃料是否通过基建投资核算；
（4）辅助生产车间、设备耗用燃料是否通过“生产费用—材料”科目核算。
2、查阅燃料费用分配凭证，重点审查发电、供热燃料费用的分摊、供热厂用电燃料费的分摊及其计算根据。
第二十四条 水费核算的审计，重点是审查外购水费、水资源费的核算内容的合规性，水费核算帐务处理的正确、真实。审计的方法是通过查阅“生产费用—水费”明细帐及相应的会计凭证，并与水费发生时的结算单核对，审查耗用的水量和计价，计入电力、热力产品成本的水费按电
、热耗用标准煤量比例分摊的正确、真实。
第四节 售电成本的审计
第二十五条 购入电力费核算的审计：
（一）查阅按购电单位分户设置的购入电力费明细帐、应付帐款帐户，以及付费原始凭证，重点审查购入电力费列支的范围。
（二）与各类电量的记录核对，重点审查购电量，不同价种电量之间的划分。
（三）查核有关购电电价的审批文件、合同或协议，重点审查购电价格。
（四）审查生产费用明细帐及有关会计凭证，重点是购入电力费的会计核算以及归集的购电电费的准确、真实。
第二十六条 售电成本核算的审计：
（一）查阅电力公司直属试验所、调度局（所）等为电网生产服务部门的生产费用帐和会计报表，重点审查归集的生产费用。
（二）查阅电力公司本部设帐核算及归集的生产费用。
（三）审查电力公司汇总核算售电成本的报表，重点是审查发电厂结转的发电成本、电业局结转的供电成本、电力公司结转的本部成本，最终归集售电成本的准确、真实。
第五节 修造产品成本的审计
第二十七条 审计的主要内容：
（一）生产费用、辅助生产费用、制造费用归集与分配的核算；
（二）外购动力的核算内容、方法；
（三）产成品和在产品成本的划分和计算；
（四）修造产品成本核算科目设置及帐务处理的正确、合规。
第二十八条 审计的步骤和方法：
（一）查阅“生产成本”明细帐及各种生产费用明细核算的帐簿、会计凭证，审查材料、工资等成本项目分别按产品，按基本生产、辅助生产部门归集与分配的核算。
（二）外购动力费核算的审计。
1、查阅“生产成本”明细帐及“制造费用”、“管理费用”明细帐并与外购动力分配凭证核对，审查外购动力（电力、热力等）直接用于产品生产和其他用途的归集与分配的核算。
2、查阅用电、用汽计量记录并与动力分配凭证核对，审查核算的耗用量与统计计算的耗用量口径的一致性。
3、审查外购动力费的计价及其根据的合法性。
（三）查阅“辅助生产成本”明细帐及相关的会计凭证、原始记录、审查为基本生产服务进行产品生产和劳务供应所发生的生产费用归集与分配的核算。
（四）查阅制造费用科目及其明细核算帐簿，并与生产成本帐、有关的会计凭证核对，审计制造费用根据发生地点和用途归集，并按车间、部门进行明细核算，在生产多种产品时所采用的分配方法，帐务处理的合规、真实。
（五）审查完工产品成本核算，重点是审查生产费用在完工产品与在产品之间的分配所采用的方法，包括计算的基数、分配率、完工产品产量的正确、真实，在产品约当产量按完工程度进行计算的合规。

第四章 经营成果的审计
第一节 产品销售利润核算的审计
第二十九条 产品销售利润包括电力销售利润、热力销售利润、修造产品销售利润、其他产品销售利润。审计的主要内容：
（一）产品销售收入、产品销售成本结转的准确、真实；
（二）产品销售税金及附加计缴、结转的正确、合规；
（三）修造产品销售费用核算和期末结转的正确、合规；
（四）企业与主管局（电力公司）之间产品销售利润结转的真实、完整。
第三十条 产品销售收入、销售成本结转的审计步骤与方法：
（一）查阅“产品销售收入”、“产品销售成本”和“本年利润”帐簿，审查电力、热力、修造产品、其他产品销售收入和销售成本本期累计发生额结转的正确、真实。
（二）查阅会计报表，审查“产品销售收入”、“产品销售成本”、“本年利润”帐表的一致性，重点是有无虚报、少报和利用报表调整利润问题。
第三十一条 产品销售税金及附加核算和结转的审计步骤与方法：
（一）查阅“应交税金”明细帐，审查电力、热力、修造产品、其他产品销售计缴产品销售税金及附加运用的税率，纳税依据的合法性，帐务处理的合规性。
（二）查阅“应交增值税”科目的明细核算帐证，重点审计：
1、按产品销售收入的一定比例计算的销项税；
2、当期进项税核算的完整、准确；
3、抵扣进项税之后应交增值税计算的正确、合规，应扣除的项目、金额的真实性
（三）查阅“应交城乡维护建设税”、“应交教育费附加”科目下核算的帐证，重点审计计税基数和运用税率的正确、合规，期末结转“本年利润”的完整、真实。
（四）查阅会计报表，审查产品销售税金及附加帐表的一致性。
第三十二条 修造产品销售费用核算和结转的审计，是通过查阅按产品设置的“产品销售费用”明细帐，以及按费用项目进行核算的有关帐簿，重点审查：
（一）企业发生的各项销售费用与成本费用的界限划分。
（二）直接按产品归集的费用的真实，不同产品间共同发生的费用分摊比例的正确。
（三）“产品销售费用”核算的帐务处理，期末结转利润的正确、真实。
第三十三条 审查企业与主管局结转产品销售利润的帐务处理，通过核对会计报表重点检查结转利润或弥补亏损的真实性。
第二节 其他销售利润核算的审计
第三十四条 审计步骤与方法：
（一）查阅“其他业务收入”结转其他销售利润的帐务处理的合规性，帐表的一致性。
（二）查阅“其他业务支出”结转其他销售利润的帐务处理的正确性，帐表的一致性。
（三）查阅“应交税金”明细帐，重点审查按销售收入一定比例计缴营业税及附加的计税基数、税率运用、减免税的项目和幅度、税金结转的正确、真实。
第三节 财务费用和管理费用结转的审计
第三十五条 财务费用结转的审计步骤与方法：
（一）查阅“财务费用”、“本年利润”帐簿和会计报表，重点审查发、供电企业、修造企业“财务费用”余额结转“本年利润”的帐务处理，结转数额的准确、真实。
（二）主管局汇总电热产品、修造产品的财务费用的全面、完整。
第三十六条 管理费用结转的审计步骤与方法：
（一）查阅修造企业按费用项目设置的“管理费用”明细帐，审查管理费用核算的费用项目有无与成本列支的其他费用混淆，管理费用的执行标准和开支范围的合规性。
（二）查阅“管理费用”明细帐及核算的对应科目各有关帐户，审查各项费用发生时的帐务处理，数额的真实。
（三）查阅“本年利润”和“管理费用”帐簿，并与会计报表核对，审查各月归集的管理费用结转本年利润的准确、真实。
第四节 投资净收益、营业外收支核算与结转的审计
第三十七条 投资净收益审计的主要内容：
（一）投资收益核算重点审查期末投资净收益结转“本年利润”的正确、合规。
（二）各项投资收益的真实，有无转移、挪用等违纪行为。
（三）各项投资损失的真实，有无虚列投资损失问题。
第三十八条 投资净收益审计的步骤与方法：
（一）查阅“投资收益”明细帐，审查投资收益、投资损失核算的内容正确性，数额的真实性，与总帐、会计报表核对的一致性。
（二）查阅股票投资明细帐，审查长、短期股票投资取得股利时作增加投资收益的帐务处理，并且相应增加银行存款或其他应收款。
（三）查阅“投资收益”股票投资明细帐，审查转让出售股票执行的牌价，转让所得的计算，帐面实际成本与出售股票取得款项按正、负差额作投资收益或投资损失处理的正确性。
（四）查阅“债券投资”明细帐，重点审查：
1、短期债券到期收回本息，应按债券购入的实际成本和取得的利息分别作“短期投资”和“投资收益”的帐务处理，并相应增加银行存款。
2、债券到期前中途转让，应按实际取得的款项与债券实际成本的正、负差额，作投资收益或投资损失处理。
3、按面值购入的长期债券按每期结帐时债券应计的当期利息作投资收益处理。
4、按溢价购入的长期债券，按每期结帐时债券应计的当期利息扣除当期应分摊的溢价金额的差额，作投资收益处理。
5、折价购入债券，按债券应计的当期利息与当期应分摊的折价金额之和，作投资收益处理。
（五）查阅“其他投资”明细帐，审查企业收到其他单位分来的利润的核算。
（六）查阅“本年利润”投资收益明细帐，并与总帐、会计报表核对，审查结转本年利润的投资净收益的准确、真实，企业结转主管局投资净收益的正确。
第三十九条 营业外收支审计的主要内容：
（一）营业外收入、营业外支出核算内容，有无任意扩大范围，混淆营业收入、成本费用支出的界限等违纪问题。
（二）营业外收支核算的合规性，期末结转本年利润的帐务处理的真实性。
第四十条 营业外收支审计的步骤与方法：
（一）查阅“营业外收入”明细帐，并核对会计凭证，重点审查：
1、营业外收入项目的真实、合法，固定资产盘盈和出售净收益、罚款收入、无法支付的应付款项、教育费附加返还款、营业普查中查出的应追缴以前年度电费、热费收入等列帐的真实性；
2、审查有无将营业外收入长期挂帐不作处理或转移挪作他用。
3、营业外收入期末累计发生额结转本年利润帐务处理的正确、真实，总帐与明细帐、总帐与会计报表的一致性。
（二）查阅“营业外支出”明细帐，并核对会计凭证，重点审查：
1、营业外支出项目的正确、合规，有无任意调整项目，扩大支出范围的问题。
2、各项支出的真实，有无混淆成本费用支出、在建工程支出、基建支出、福利支出界限的问题。
3、营业外支出期末余额结转本年利润的正确、真实，总帐、明细帐、会计报表的一致。

第五章 法律责任
第四十一条 审计机构和审计人员在法定职权范围内履行审计职责，对被审计单位正在进行的违反财政法规和电力行政法规的行为（诸如滥收费、乱罚款、乱加价等），有权立即制止和纠正。对于审计过程中查出违法行为的事项，属于审计范畴的另案专项审计处理；属于党的纪律检查或行政监察范畴的，移送有关部门立案查处；属于司法范畴的，经单位领导研究批准，移交检察机关处理。
第四十二条 审计人员在审计工作中，不能正确履行职权，应当承担审计法规所规定的法律责任。

第六章 附 则
第四十三条 企业所办多种经营的经济组织，可参照执行本办法。
第四十四条 本办法自发布之日起施行。


广东省人大常委会


广州市住房公积金条例
广东省人大常委会


（1997年5月30日广州市第十届人民代表大会常务委员会第三十三次会议通过 1997年9月22日广东省第八届人民代表大会常务委员会第三十一次会议批准 1998年1月1日起施行）

第一章 总 则
第一条 为了加强住房公积金管理，维护住房公积金缴存者的合法权益，保障职工的住房基本需求，根据本市具体情况和实际需要，制定本条例。
第二条 本条例所称住房公积金，是指在本市机关、企事业单位、社会团体（以下统称单位）工作的具有本市城镇常住户口的在职职工及其所在单位，按职工工资收入总额一定比例缴存的具有保障性、互助性和义务性的一种长期住房储金。
职工个人及单位为职工缴存的住房公积金属于职工个人所有。
第三条 本市行政区域内（不含省属单位）住房公积金的缴存、使用、监督和管理等活动适用本条例。
第四条 住房公积金实行专户存储、统一管理、定向使用、社会监督的原则。
住房公积金用于解决职工住房的基本需求和职工住房建设资金的融通，任何单位和个人不得截留或挪作他用。
第五条 职工应当缴存住房公积金；单位应当为职工缴存住房公积金。
职工可以按照规定查询、提出住房公积金和申请住房公积金贷款可以对住房公积金管理予以监督；职工所在单位可以按照规定查询、借贷住房公积金。

第二章 组织管理
第六条 市人民政府设立住房公积金领导机构，由广州市人民政府主管领导成员和有关部门、单位的代表组成，其主要职责是：
（一）制定住房公积金制度的政策和措施；
（二）审定住房公积金归集、使用的计划；
（三）审查批准住房公积金的预算、决算；
（四）法律、法规赋予的其他职责。
第七条 广州市住房公积金管理中心（以下简称市公积金中心）是市人民政府批准设立的依照本条例管理住房公积金的独立事业组织，受市住房公积金领导机构的直接领导，负责公积金的运作。其主要职责是：
（一）编制和组织实施住房公积金的归集、使用计划；
（二）编制住房公积金的预算、决算；
（三）审批住房公积金的贷款项目计划和提取申请；
（四）负责与银行签定住房公积金存贷金融业务的协议，并予以监督；
（五）对违反本条例规定的行为实施处罚；
（六）定期向市住房公积金领导机构和市住房公积金监督委员会报告住房公积金的运作情况。
第八条 住房公积金的金融业务应当由市公积金中心统一委托银行承办，并签订委托合同。受委托银行应当及时办理委托合同约定的有关业务。

第三章 缴 存
第九条 住房公积金缴存比例和缴存额上、下限的确定和调整，由市公积金中心根据社会经济发展状况会同有关部门提出，经市住房公积金领导机构同意，报市人民政府批准后公布实施。
第十条 住房公积金的月缴存额以职工本人上年度月平均工资总额为基数，按职工及单位的住房公积金缴存比例计算。

职工工资收入按统计局公布的相应的工资总额口径计算。
第十一条 职工每月缴存的住房公积金，由所在单位在发放工资时代扣。
单位为职工缴存代扣的住房公积金，应在发放工资之日起十日内，一次性全额存入受委托银行开设的住房公积金存储专户，并记入职工住房公积金帐户，不得逾期缴存或漏缴、少缴。
受委托银行应自收储之日起计息。
第十二条 单位应当向市公积金中心办理住房公积金缴存登记，并且向受委托银行办理职工住房公积金帐户的设立。
新建立的单位应当自建立之日起三十日内，向市公积金中心办理住房公积金缴存登记，并且在办妥缴存登记之日起二十日内，向受委托银行办理职工住房公积金帐户的设立。
单位录用职工，应当自录用之日起三十日内，向受委托银行办理职工住房公积金帐户的设立或者转移。
第十三条 职工调动工作时，接收单位在本条例实施范围内的，调出单位在办理工资关系转移时，应当将该职工的住房公积金本息转移到接收单位，接收单位应将其住房公积金本息列入本单位的职工储存帐户。受委托银行应及时办理转移手续。
第十四条 单位为职工缴存的住房公积金来源为：
（一）行政、事业单位在财政部门核定的年度经费中列支；
（二）企业单位在住房周转金中列支，不足部分由同级财政部门核定后，在管理费中列支。
第十五条 公积金缴存单位发生合并、分立、破产、解散或撤销等情形，应当自发生上述情况之日起三十日内，由原单位或者清算组织向受委托银行办理住房公积金的变更或注销缴存登记。受委托银行应及时办理职工住房公积金帐户转移封存。
第十六条 企业被依法宣告破产的，将所欠本单位职工的住房公积列入所欠职工工资和劳动保险费用，清算时按国家有关规定优先予以偿还。
第十七条 市公积金中心对国家规定的住房公积金的存、贷款利率，应当定期登报公布。
第十八条 不按本条例缴存住房公积金的单位，不得出售公有住房及动用房改售房款；不得申请购买政府建造的安居、解困房；不得申请住房公积金抵押贷款。

第四章 使用与提取
第十九条 住房公积金的使用范围和顺序：
（一）职工购买、建造自住住房或大修具有所有权的住房抵押贷款；
（二）单位购买、建造用于解决职工住房的专项贷款；
（三）城市经济适用住房及其安居工程住房建设专项贷款。
前款（一）、（二）、（三）项的贷款，应执行国家政策性贷款利率，实行低存低贷的原则。单位、职工提供贷款或实行抵押贷款应按缴存公积金的比例和限额控制并提供担保。具体实施办法由市人民政府另行制订。
第二十条 用住房公积金建造的安居工程住房，对履行缴存公积金的居住困难职工按成本价出售。
第二十一条 职工购买、建造或大修具有所有权的自住住房，可以向所在单位提出申请，报市公积金中心批准后，提取属于本人的住房公积金本息余额。若提取本人住房公积金帐户储存本息余额尚不足时，可以申请其配偶、同户成员或者非同户的直系血亲的住房公积金帐户中的储存余
额，但需征得被提取人的书面同意。
如放弃购买、建造、大修住房计划的，必须自提取住房公积金之日起6个月内，将所提取的住房公积金存入原开户银行。

第二十二条 缴存住房公积金的职工，购买、建造或大修具有所有权的自住住房所需资金，按本条例第二十一条规定提取住房公积金本息余额尚不足的，可以申请住房公积金抵押贷款。
第二十三条 职工或单位按照本条例第十九条、第二十一条、第二十二条的规定申请提取住房公积金或贷款的，市公积金中心应自受理申请之日起3日内作出准予或不准予的决定。
第二十四条 市公积金中心在保证住房公积金正常支付的前提下，可以购买国债或者委托金融机构进行保值、增值运营；住房公积金的净收益，由市公积金中心集中管理和使用，并可以用作建立住房公积金风险储备金；风险储备金的使用必须经市公积金领导机构审核批准。
住房公积金用于保值、增值运营的比例，由市住房公积金领导机构决定。
第二十五条 职工有下列情形之一的，可以提取本人的住房公积金本息余额：
（一）离休、退休的；
（二）出国、出境定居的；
（三）完全丧失劳动能力，并与所单位终止劳动关系的；
（四）因调动工作，接收单位不在本条例实施范围内的；
（五）法律、法规规定的其他情形。
职工死亡或被宣告死亡的，其合法继承人或受遗赠人可以提取该职工的住房公积金本息余额。
第二十六条 职工与所在单位终止劳动关系的，其已缴存的住房公积金本息余额，除符合本条例第二十五条规定的情形外，在职工重新就业前，由市公积金中心通知受委托银行办理职工住房公积金帐户封存手续；职工重新就业后，由市公积金中心通知受委托银行办理职工住房公积金帐
户转移手续。

第五章 监 督
第二十七条 市建立住房公积金监督委员会，由市人民政府指定的有关职能部门和参加住房公积金缴存的机关、企事业单位、社会团体、职工代表及特邀人员组成。其主要职责是：
（一）监督检查住房公积金归集、使用计划的执行情况；
（二）对违反住房公积金使用原则的行为提出处理意见；
（三）接受单位和职工对公积金归集、使用的投诉，并组织调查和提出处理意见；
（四）法律、法规规定的其他职责。
第二十八条 财政部门应行使对住房公积金管理的监督职能，市公积金中心应接受同级财政、审计部门的监督、检查，审计部门应定期对市公积金中心进行审计。
第二十九条 受委托银行应当向职工发放住房公积金查询凭证，职工可以凭证查核住房公积金本息余额。受委托银行对住房公积金帐房的储存余额应当于每年六月三十日结算，并且向职工送交结算清单。
职工或其所在单位认为住房公积金本息余额与实际情况不符的，可以要求受委托银行或者市公积金中心复核，受委托银行或者市公积金中心应当无偿受理，并自受理之日起三日内给予书面答复。
第三十条 市公积金中心应对单位使用住房公积金贷款建造或者购买职工住房的情况实行监督。
职工对所在单位违反本条例规定的行为，有权向市公积金中心举报。
第三十一条 市公积金中心应当于每年九月将经市住房公积金领导机构审核同意的上一年度住房公积金归集、使用情况登报公布。

第六章 法律责任
第三十二条 单位有下列行为之一的，由市公积金中心给予处罚：
（一）违反本条例第十一条第一款、第二款，第十二条第二款规定的，责令限期补缴，并自应缴存之日起按日缴纳欠交额千分之三的滞纲金；逾期仍不缴存的，可以依法申请人民法院强制执行；
（二）挪用职工缴存的住房公积金或者住房公积金贷款的，责令限期返还本息，并按挪用金额处以百分之十以上、百分之二十以下的罚款；
（三）出具虚假证明提取住房公积金的，处以违法提取金额二倍以上至三倍以下的罚款。
单位有上款第（二）项、第（三）项所列行为的，除由市公积金中心给予处罚外，并由所在单位的上级主管部门对单位负责人或直接责任人给予行政处分。
第三十三条 职工违反本条例第二十五条规定，提取本人住房公积金存款余额的，由市公积金中心责令限期退缴。
第三十四条 受委托银行违反委托合同，依照委托合同的约定，追究其违约责任。
因受委托银行的过错造成单位或者职工的经济损失的，受委托银行应当依法承担民事责任。
第三十五条 市公积金中心不履行规定职责的，由市人民政府责令其纠正，并且追究领导人或直接责任人的行政责任；挪用住房公积金的，由市人民政府责令改正，没收违法所得，对领导人或直接责任人给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。造成经济损失的，应当依法承担
民事责任。
住房公积金的管理人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分。
第三十六条 违反本条例规定，应给予治安管理处罚的，由公安机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十七条 当事人对市公积金中心的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
当事人处罚决定书送达之日起十五日内不申请复议、不向人民法院起诉、又不履行行政处罚决定的，市公积金中心可以依法申请人民法院强制执行。

第七章 附 则
第三十八条 本市住房公积金的结算年度，自每年的七月一日起，至下一年的六月三十日止。
第三十九条 城镇个体工商户、私营企业、外资或中外合资、合作企业及其员工的住房公积金管理办法，由市人民政府另行制定。
第四十条 县级市住房公积金的管理，由县级市人民政府依照本条例组织实施。
第四十一条 本条例自1998年1月1日起施行，1992年4月1日由市人民政府颁布的《广州市住房公积金试行办法》同时废止。



1997年10月22日