财政部


中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则
财政部


总则
第一条 根据《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十一条规定，制定本施行细则。
第二条 《条例》第一条所称“私营企业所得税的纳税义务人”，是指符合《中华人民共和国私营企业暂行条例》规定的营利性经济组织。
第三条 《条例》第二条所称“纳税年度”，是指从1月1日起至12月31日止的公历年度。

计算依据
第四条 《条例》第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入、营业外收入或其他收入。
第五条 《条例》第二条所称“成本”、“费用”、“营业外支出”，是指国家税收法规及国家税务局制定的私营企业财务制度规定的成本、费用、营业外支出。
第六条 《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税，以及其他按规定允许在所得税前列支的税金。
第七条 《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人来源于中国境内外的全部生产经营所得和其他所得。
“生产经营所得”是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务服务和其他营利业取得的所得。
“其他所得”是指从其他企业分得的利润和取得的股息、利息（不包括国库券利息）所得，出租或出售财产所得，转让专利权、专有技术、商标权等项所得，以及营业外收益等。
第八条 纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目：
一、经核准抵补以前年度的亏损；
二、从其他企业分得已征收所得税后的利润、股息；
三、国务院或财政部、国家税务局规定允许扣除的其他项目：
第九条 纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：
一、归还的各种贷款、借款的本息（不包括按规定允许列支的流动资金借款利息）：
二、股息、红利：
三、超过税务部门核定工资（包括各种奖金、补贴、津贴、加班费）的部分：
四、赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金、罚息和罚款等；
五、缴纳的所得税、建筑税、能源交通重点建设基金；
六、购买的国库券及其他债券；
七、国务院或财政部、国家税务局规定不允许在成本、费用、营业外支出中列支的款项。
第十条 根据《条例》第六条规定，纳税人发生年度亏损，经税务机关核准后，可以从下一年度的所得中提取相应的数额弥补。但连续弥补期最长不得超过3年。连续发生年度亏损，不能合并进行弥补，只能分别年度在相应的年限所得中提取相应的数额进行弥补。
第十一条 应纳税所得额的计算公式如下：
一、工业企业
（一）本期产品成本合计＝原材料＋燃料和动力＋工资（不包括超过核定工资标准的部分）＋职工福利费＋废品损失＋车间经费＋企业管理费。
（二）本期完工产品成本＝期初在产品、自制半成品余额＋本期产品成本合计－期末在产品、自制半成品余额。
（三）产品销售工厂成本＝期初库存产品成本＋本期完工产品成本－期末库存产品成本。
（四）产品销售利润＝产品销售收入－产品税－增值税－营业税－城市维护建设税－教育费附加－产品销售工厂成本－销售费用。
（五）利润总额＝产品销售利润＋其他销售利润－资源税＋营业外收入－营业外支出。
（六）应纳税所得额＝利润总额－允许扣除项目的利润。
二、交通运输企业
汽车运输企业
（一）营运成本＝燃料＋轮胎＋保修＋折旧＋养路费＋车船使用税＋管理费用＋行车事故损失（扣除保险赔偿后的净额）
（二）营运利润＝营运收入－营运成本－营业税－城市维护建设税－教育费附加
（三）利润总额＝营运利润＋其他销售利润＋营业外收入－营业外支出
（四）应纳税所得额＝利润总额－允许扣除的利润
三、商业企业
（一）商品销售成本＝期初库存商品进价＋本期购进商品进价－期末库存商品进价－非销售付出商品金额。
（二）商品流通费＝运杂费＋包装费＋商品损耗费＋手续费＋利息＋工资（不包括超过核定工资标准的部分）＋职工福利费＋折旧费＋修理费＋家俱用具摊销＋财产保险费＋工会经费＋职工教育经费＋企业管理费。
（三）商品经营利润＝商品销售收入－商品销售成本－商品流通费－营业税－城市维护建设税－教育费附加。
（四）附营业务净收入＝附营业务收入－附营业务成本。
（五）利润总额＝商品经营利润＋附营业务净收入＋财产溢余＋其他收入－其他支出。
（六）应纳税所得额＝利润总额－允许扣除项目的利润。
四、饮食服务企业
（一）营业成本＝期初库存原材料和半成品、产成品盘存余额＋本期购进原材料－期末库存原材料和半成品、产成品盘存余额。
（二）费用＝燃料费＋水电费＋物料消耗＋运杂费＋工资（不包括超过核定工资标准的部分）＋职工福利费＋手续费＋修理费＋折旧费＋家俱用具摊销＋财产保险费＋工会经费＋职工教育经费＋企业管理费。
（三）经营利润＝营业收入－营业成本－费用－营业税－城市维护建设税－教育费附加。
（四）附营业务净收入＝附营业务收入－附营业务成本。
（五）利润总额＝经营利润＋附营业务净收入＋财产溢余＋其他收入－其他支出。
（六）应纳税所得额＝利润总额－允许扣除项目的利润。
五、其他行业
除以上四款列举外的其他行业的应纳税所得额，可以区别情况参照以上公式计算。

减免税
第十二条 《条例》第四条第一款所称“利用废水”、废气、废渣等废弃物品为主要原料进行生产的”是指纳税人开展资源综合利用，利用本企业的“三废”并在《资源综合利用目录》范围内的资源作主要原料生产的产品。
第十三条 《条例》第四条第二款所称的纳税人“遇有风、火、水、震等灾情，纳税确有困难的”，是指人力不可抗拒的自然灾害，影响企业正常生产经营，造成企业纳税困难的。
第十四条 《条例》第四条第三款所称“纳税人因特殊情况需要减税免税的”，是指个别纳税人因特殊情况需要给予定期或一次性的减税或免税的。

征收管理
第十五条 私营企业所得税由税务机关负责征收管理。
第十六条 《条例》第七条规定“私营企业所得税，由纳税人向当地税务机关缴纳”，下列情况可分别处理：
一、企业所在地与经营地一致的，就地缴纳；
二、纳税人离开所在地临时外出经营，按规定办理外出经营税收管理证明的，在企业所在地一并缴纳；没有办理外出经营证明的，在经营地缴纳。
第十七条 纳税人分期预缴所得税，应按期末累计实际利润，求出本期应纳税所得额计算缴纳。年终汇算清缴。
第十八条 根据《条例》第九条规定，纳税人必须按照税务机关的规定建立帐薄和保存凭证，在纳税年度内无论经营情况如何，都应按规定的期限向当地税务机关报送所得税申报表和财务会计报表。
纳税人进行纳税申报的期限，由县、市税务机关确定，纳税申报的最后一日，如遇公休假日，可以顺延。
第十九条 纳税人如果不能提供准确的成本、费用凭证、不能正确计算应纳税所得额，当地税务机关有权核定其应纳税所得额。
第二十条 纳税人主动自查补报错漏税款，只补税不处以罚款，不加收滞纳金。
第二十一条 纳税人违反本施行细则第十八条规定的，税务机关可处以5000元以下的罚款，并限期改正。如在规定期限内仍不改正的，可以加重处罚，对处5千元以上、3万元以下的罚款，须经省、自治区、直辖市税务机关批准。
第二十二条 根据《条例》第十条规定，私营企业所得税的征收管理，除本细则中所明确的以外，均依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理。
第二十三条 税务机关根据《条例》和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县（含县）以上税务机关批准，并填开违章处理通知书。

附则
第二十四条 本施行细则由国家税务局负责解释。
第二十五条 本施行细则从《条例》施行之日起施行。



1988年11月17日
广东省东莞市人大常委会


东莞市第十二届人民代表大会常务委员会公告　


（第三十二号）

《东莞市流动人员管理规定》已由东莞市第十二届人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2001年12月25日通过，现予公布，自公布之日起施行。



东莞市人民代表大会常务委员会

2001年12月31日



东莞市流动人员管理规定



(2001年12月25日东莞市第十二届

人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过)



第一条 为加强流动人员管理，保障流动人员的合法权益，维护社会秩序，促进经济和社会发展，根据《广东省流动人员管理条例》的规定，结合本市实际，制定本规定。

第二条 本规定所称流动人员，是指非本市常住户口而在本市暂住的人员。

第三条 市人民政府设立流动人员管理协调机构，负责组织、协调、指导、督促全市有关部门对流动人员的管理工作；各镇人民政府（区办事处）设立流动人员管理协调机构，负责协调、指导、督促本镇（区）有关单位贯彻执行本规定，做好流动人员的管理工作。

各级公安、劳动、工商、计划生育、民政、卫生、建设等有关行政主管部门按职责分工负责流动人员的管理工作。

警务责任区负责辖区内流动人员的登记和日常管理工作。

雇用流动人员的单位、雇主，应当安排专职或兼职的管理人员。

第四条 流动人员管理工作，要遵循属地管理、谁主管谁负责及管理、教育、服务相结合的原则。

第五条 任何单位和雇主不得雇用无合法身份证件、来历不明的流动人员。

第六条 雇用流动人员的单位负责人或雇主是流动人员管理的责任人，并应当履行下列义务：

（一）宣传和贯彻流动人员管理法规，对流动人员进行经常性的法制教育；

（二）宣传和贯彻国家计划生育政策，教育流动人员自觉实行计划生育，督促已婚育龄流动人员落实节育措施，配合计划生育行政部门对流动人员的计划生育管理工作；

（三）检查、督促本单位流动人员的登记管理工作，及时向有关部门报告流动人员变动和管理工作等情况；

（四）及时调解纠纷；

（五）制止违法行为，发现违法活动的线索应及时向有关机关报告，不得包庇违法活动或为其提供方便。

第七条 公安机关在流动人员管理中应当履行下列职责：

（一）依法做好登记、发证、查验、服务等管理工作；

（二）检查、指导有关部门、单位和责任人落实治安管理措施，培训户口协管员和治安巡逻人员；

（三）依法查处涉及流动人员的刑事、治安案件；

（四）接到流动人员死亡报告后，应当及时查明死因，并通知其常住户口所在地的公安机关；

（五）定期统计流动人员，向政府报告。

第八条 流动人员应当自觉履行法定义务，服从有关部门的管理，积极维护社会秩序，遵守社会公德。

第九条 流动人员的合法权益受法律保护，任何单位和个人不得侵犯。有关部门应当及时依法查处流动人员权益受到侵害的案件。

第十条 年满16周岁、拟暂住30日以上的流动人员，

应在7日内申领广东省流动人员暂住证（以下简称暂住证）。

第十一条 受雇于机关、团体、部队、企业、事业单位或外地在莞常驻机构的流动人员，由所在单位（或机构）负责造册，申报暂住户口，申领暂住证。

受雇于个体工商户、承包经营户或在居民家中从事家庭服务的流动人员，由雇主或业主负责申报暂住户口，申领暂住证。

暂住在建筑工地、工棚的流动人员，由用工单位持《建筑安装许可证》负责申报暂住户口，申领暂住证。

暂住在出租屋的流动人员，由租赁双方共同申报暂住户口，申领暂住证。

暂住在住宅中心的流动人员，由住宅中心管理办公室负责申报暂住户口，申领暂住证。

流动人员暂住地与雇用单位所在地不一致的，应在暂住地申报暂住户口，申领暂住证。

第十二条 探亲、访友、就读、就医等暂住在本市居民家中的流动人员，按规定申报暂住户口，不发给暂住证。

第十三条 按规定应当申领暂住证的流动人员，须填写《暂住人口登记表》，由用工单位或村民委员会、居民委员会加具意见，经警务责任区审查，凡符合条件的，辖区公安派出所应于7个工作日内发给暂住证。

第十四条 暂住证为一人一证，是持证人在暂住地的合法居住证件，在本市范围内有效。

暂住证有效期为三个月、六个月、一年、二年四种（可跨年度），但不得超过持证人的居民身份证或其他有效身份证件的有效期限。

第十五条 持证人在暂住证有效期内需要在本市范围内变更暂住地的，应在变更前的3日内向原暂住地警务责任区办理登记、变更手续，并在变更后的7日内到迁往地警务责任区申报登记。

第十六条 统一使用广东省公安厅印制的暂住证。

禁止涂改、转借、转让、买卖、伪造、变造暂住证。

第十七条 持证人在暂住证有效期满后，需要继续暂住或不再暂住的，应当在有效期届满前10日内到原暂住地警务责任区办理换证或注销手续。

第十八条 暂住证遗失或残缺不能辨认的，持证人应当在3日内向原暂住地警务责任区申请补办。

第十九条 流动人员在暂住地死亡的，用工单位、业主、雇主、屋主或其他知情人员，应立即报告当地公安机关，待查明原因后，注销暂住登记。

第二十条 公安人员在执行公务查验暂住证时，应当出示有关证件，文明执勤。

除公安机关外，任何单位和个人不得以任何理由扣押、收缴流动人员的居民身份证和暂住证。

第二十一条 流动人员应随身携带居民身份证、暂住证，遇公安人员查验时，应出示有效证件，予以合作。

第二十二条 流动人员的劳动就业管理依照《广东省流动人员劳动就业管理条例》的有关规定执行。

第二十三条 流动人员申请在本市从事经营活动的，应持本人居民身份证、暂住证等有关证明，向经营地的工商行政管理部门提出申请，经审查核准后领取营业执照，方可营业。

在办理营业执照延期时，也应提交法定代表人或持证人本人的居民身份证和有效的暂住证。

第二十四条 流动人员的计划生育管理依照《广东省计划生育条例》、《广东省流动人口计划生育管理办法》、《东莞市计划生育管理规定》的有关规定执行。

第二十五条 流动人员中的孕产妇和婴幼儿的保健服务依照《广东省母婴保健管理条例》的有关规定执行。

第二十六条 流动人员对行政管理部门及其工作人员的违法违纪行为，有权检举揭发或向司法机关控告。

第二十七条 在本市领取暂住证的流动人员应当按省有关规定缴纳流动人员治安管理费，不再另收工本费。

第二十八条 流动人员治安管理费由各镇区财政部门设立的收费处收取（因特殊情况要委托公安派出所代收的，必须使用财政统一收据，所收的款项及时上缴财政专户），警务责任区、公安派出所凭财政收费缴讫收据办理暂住证。

流动人员管理所需经费，各级财政部门应予以保障。

第二十九条 对流浪乞讨、露宿街头或无正常居所又无正当生活来源的流动人员，应当依照有关法律、法规的规定予以收容、遣送。

第三十条 公安机关负责对应当收容、遣送的流动人员进行清查并移送民政部门。民政部门负责收容管理和遣送，公安机关予以协助。

清查、收容和遣送所需经费由各级财政部门予以保障，不得向用工单位和被遣送者收费。

第三十一条 执行本规定，有下列情况之一的，由人民政府及其有关部门给予表彰、奖励：

（一）管理工作及措施、制度落实，成绩显著的；

（二）法制教育成效显著的；

（三）及时发现、制止违法活动，提供线索，协助有关机关破案有功的。

第三十二条 违反本规定，有下列情况之一的，由公安机关予以处罚：

（一）违反本规定第十条、第十五条、第十七条、第十八条的，限期办理，逾期不办的可处每人五十元以下罚款；

（二）违反本规定第十一条的，限期办理，逾期不办的可对所在单位或雇主处五百元以下罚款；

（三）违反本规定第十六条第二款，涂改、转借、转让暂住证的，收缴暂住证，并可对直接责任人处五百元以下罚款；买卖、伪造、变造暂住证的，收缴暂住证，对直接责任人处一千元以上三千元以下罚款；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得三倍罚款；

（四）违反本规定第二十条第二款的，对直接责任人处五百元以上一千元以下罚款；对单位处五千元以上一万元以下罚款；并责令其立即退回居民身份证、暂住证给流动人员。

第三十三条 违反本规定，构成违反治安管理行为的，依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》予以处罚；违反其他行政管理有关规定的，由有关行政管理部门在职权范围内依法查处；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十四条 当事人对行政处罚不服的，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。

第三十五条 行政管理部门工作人员违反本规定有关条款，玩忽职守、滥用职权的，由其所在单位予以行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十六条 本规定由市人民政府负责解释。

第三十七条 本规定自公布之日起施行。1997年11月5日东莞市第十一届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过的《东莞市暂住人口管理规定》同时废止。