国家税务总局


国家税务总局关于2002年税收会计统计报表制度及有关事项的通知

国税函〔2001〕827号
国家税务总局
2001-11-15

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为充分发挥税收会计、统计报表的作用，根据《2002年政府预算收支科目》、欠缴税金核算办法》的调整以及税收工作的实际需要，在确保指标及指标体系相对稳定的基础上，按照全面、规范、高效的原则，总局对2002年税收会计、统计报表制度进行了修订，现就有关事项通知如下：
一、关于税收会统报表编报时间
2002年各类税收会计、统计月报表的编报时间提前为月后6日；年报表的编报时间仍为年后20日。考虑2002年报表修订变化较大，为便于有关报表软件的修改调整，特将2002年1月份会统报表的上报时间推延到2月25日。
二、关于报表种类、项目及有关口径调整
(一)细化报表种类
调整后的2002年税收会计、统计报表共有20种(具体表式附后)。会计报表中将原《应征、待征、在选税金明细月报表》改为《应征税金明细月报表》和《持征税金变动情况月报表》两种，进一步细化了对应征税金和待征税金的明细分类核算和反映。
(二)调整报表项目及有关口径
1．根据2002年预算收支科目顺序的调整，将各报表中的“车辆购置税”项目从18项提前到15项，原“15．屠宰税”依次顺延。
2．报表数字只报累计数，不报本月数，删除会计报表中的“本月”栏，去除“累计”字样。
3．将统计报表中的“股份公司”栏分为“有限责任公司”和“股份有限公司”两栏。“有限责任公司”、“股份有限公司”项目的统计口径不变，即仍依据国家工商局、国家统计局《关于划分企业登记注册类型的规定》填报。
4．删除《税收资金平衡月报表》中“9．待清理呆帐税金”项目，其下各项目顺序相应提前。
5．除《入库税金明细月报表》保留原“三、其他收入合计”及其细项外，其余各会计表均删除上述各项，并相应删除原报表中的“总计”项目。
6．《入库税金明细月报表》中：
(1)在“合计”栏下依次增设“其中：银行代征”、“其中：其他代征”、“其中：代扣代缴”、“其中：请缴以前年度欠税”、“其中：清缴本年欠税”五栏。
(2)删除“3．营业税”项目下“校办企业营业税退税”、“福利企业营业税退税”和“外商投资企业营业税退税”三项。
(3)在“三、其他收入合计”下增设“6．社会保险基金收入”、“7．农业五税”，将原“6．其他”顺延为“8．其他”。
新增“社会保险基金收入”项目反映地方税务局按规定征收入库的基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险以及生育保险等各项社会保险费、滞纳金收入。
新增“农业五税”项目反映由地方税务局负责征收入库的农业税、农业特产税、牧业税、耕地占用税、契税及滞纳金罚款收入。
7．《应征税金明细月报表》中，按“国有企业”、“集体企业”、“股份制企业”、“涉外企业”和“其他企业”类别设置分企业类型明细栏。其中：“股份制企业”栏反映来源于有限责任公司和股份有限公司的应征税金；“涉外企业”栏反映来源于港澳台投资企业和外商投资企业(合外国企业)的应征税金；“其他企业”栏反映除国有、集体、股份制和涉外企业外，来源于其他各种登记注册类型的应征税金。
8．《待征税金变动情况月报表》反映2001年5月1日以后发生的待征税金情况，按主体税种分设“未到期应缴税金”、“经批准缓征”、“关、停及空壳企业欠税”、“往年陈欠”和“本年新欠”明细项目。其中：
(1)“往年陈欠”项目反映除未到期应缴税金、经批准缓征和关、停及空壳企业欠税外，在2001年5月1日至2001年12月底发生的待征税金余额；
(2)“本年新欠”项目反映除未到期应缴税金、经批准缓征和关、停及空壳企业欠税外，在2002年1月1日至2002年12月底新发生的待征税金余额。
(3)凡是关闭、停业和空壳企业的待征税金，不论发生年度，一律反映在“关、停及空壳企业欠税”项目。
9．将《持清理呆帐税金明细月报表》改为帐外表，以集中反映新征管法实施前，即截止到2001年4月底全部应征而末征的欠税。其中：
(1)“三年以上呆帐税金”栏反映除关、停企业、空壳企业、政府政策性呆帐税金外，其他超过三年的呆帐税金。
(2)“三年以内呆帐税金”栏反映除关、停企业、空壳企业、政府政策性呆帐税金外，其他不足三年的呆帐税金。
10．《提退税金明细月报表》中，删除“提取银行代征手续费”、“提取其他代征手续费”、“提取代扣手续费”三栏。
11．将原《查补税金明细年报表》改为《查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细月报表》。其中：
(1)在“应征查补税金”大栏下，增设“查处滞纳金”栏，以规范应征查补税金的口径范围。本表“应征查处滞纳金”栏与“入库查处滞纳金”栏的各税种项目数对应相等。
(2)增设“入库税款滞纳金、罚款收入”栏，以集中反映各税种税款滞纳金、罚款收入的入库情况。本表各税种项目的“税款滞纳金、罚款收入”，应与一般预算收支科目中各税种(类)下的“XX税税款滞纳金、罚款收入”(项)对应相等。
12．《减免税金明细月报表》中，删除“新办企业”和“校办企业”两栏，增设“其中：软件、集成电路”、“购买国产设备”、“中西部投资’’三栏，以反映相继出台多种税收优惠政策后，各税种的主要减免项目情况。其中
(1)在“高新技术企业”下增设的“其中：软件、集成电路”栏，主要反映对软件、集成电路等高新技术产业销售计算机软件，进行技术转让、技术开发以及相关的技术咨询、技术服务取得收入减免的增值税、营业税、企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税。
(2)“购买国产设备”栏反映对投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，按项目所需国产设备投资的40%抵免的企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税。
(3)“中西部投资”栏反映对设在中西部地区从事能源、交通基础设施项目的外商投资企业、对设在西部地区属国家鼓励投资类的内资企业和外商投资企业以及对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等的内资企业和外商投资企业减免的企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税。
(4)“其中：涉外企业”栏反映对外商投资企业和外国企业的各项减免。
13．《消费税分企业类型统计月报表》中，将原“2．烟草加工业”下的“(1)甲类卷烟”、“(2)乙类卷烟”和“(3)丙类卷烟”三项合并为“(1)卷烟”一项，原“(4)雪茄烟”、“(5)烟丝”顺延为“(2)雪茄烟”、“(3)烟丝”。
14．《企业所得税分企业类型统计月报表》中：
(1)在“一、制造业”的有关行业下增设了“其中：卷烟”、“其中：酒”、“其中：成品油”、“其中：小汽车”等项目。同时，增设了“10．其他行业”项目。
(2)在“二、采掘业”下删除原“其中：石油和天然气开采业”项目，依次增设“1．原油”、“其中：海洋石油”、“2．天然气”、“3．其他”四项目。
新增“其中：海洋石油’’项目统计海上石油勘探企业缴纳的企业所得税。
(3)在“三、电力、煤气及水的生产和供应业”下增设“其中：电力”项目。
(4)在“四、建筑业”下增设“其中：建筑安装”项目。
(5)在“五、交通运输、仓储及邮电通信业”下，依次增设“1．交通运输业”、“其中：铁路运输”、“2．仓储业”、“3。邮电通信业”、“其中：邮政”五项目。
(6)在“六、批发和零售贸易、餐饮业”下增设“其中：批发和零售贸易”项目。
(7)在“七、金融、保险业”下，依次增设“1．金融”、“其中：国有商业及政策性银行”、“2．保险”三项目。
新增“国有商业及政策性银行”项目统计四大国有商业银行(中国工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行)和三家政策银行(国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行)缴纳的所得税。
(8)在“九、社会服务业”下增设“其中：娱乐”项目。
以上增设项目的填报口径与《增值税分企业类型统计月报表》、《营业税分企业类型统计月报表》中有关项目的填报口径相同，请参照《国民经济行业分类标准》。
15．《个人所得税分项目统计月报表》中：
(1)在“合计”、“港澳台同胞”和“外国人”大栏下分别增设了“纳税人数(人次)”栏，以分别统计年度内各项个人所得税的实际缴纳人数，其中：一个纳税人在同一年度内就某项所得缴纳多次的，按一人统计；一个纳税人在同一年度内就两项或两项以上所得分别缴纳的，按两人或多人统计。
(2)在“1．工资、薪金所得”下增设“其中：按25%以上税率征收”项目，以统计对高收入阶层工资、薪金所得征收的个人所得税。
(3)在“4．劳务报酬所得”下增设“其中：按30％以上税率征收’’项目，以统计对一次收入畸高的演艺体育人员、画家、设计师、律师等劳务报酬所得征收的个人所得税。
(4)在“7．利息、股息、红利所得”下增设“其中：储蓄存款利息所得”项目，以统计依据《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》征收的个人所得税。
16．《涉外税收税额统计月报表》中，在“(一)中外合资经营企 业”、“(二)中外合作经营企业”、“(三)外资企业”下分别增设“批发 和零售贸易、餐饮业”、“房地产业”和“社会服务业”三项目，并对排列顺序进行了调整。
17．《税收欠税分项目统计月报表》中：
(1)本表统计新征管法实施后，即2001年5月1日以后实际发生的除未到期应缴税款和经批准缓征税款外的各项欠税。
(2)增设“关、停及空壳企业”项目，以统计2001年5月1日以后关、停及空壳企业新发生的各项欠税。
18．《纳税登记户数统计年报表》中，删除“登记户数”栏，将原“纳税户数”大栏下的企业类型划分进行归类。同时，增设“附列资料：纳税户数”、“登记户数”项目。
三、各地继续利用广域网进行2002年税收会统报表数据传输，其报表的计算机表式，请根据国家税务总局统一下发的参数文件制作。
四、各地的基层征收单位应加强与金库的收入对帐工作，发现差错及时逐笔更正，并在发现差错的当月调整帐表。
请各地接通知后，抓紧布置，认真执行，以确保2002年报表的及时、准确编报。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　王 晴

　　知识产权具有地域性、时效性和垄断性等特点。

　　首先看地域性特点，以知识产权法的注册商标专用权为例，商标专用权是在整个中华人民共和国法域受到保护的。商标权人在注册商标的有效期内享有垄断的排他的权利。因此，不论是否小范围区域市场内权利是否冲突，也不论未注册商标使用人是否主观故意，在同类商品上使用与他人注册商标相同或相似的商标即构成商标侵权。

　　再说时效性，注册商标需经国家有权机关的行政确认，即通过注册公示赋予其垄断权。该权利并非无限期，有效期10年，继续存续可以申请续展注册。但是在申请注册商标时，可能存在他人的在先权利，根据在先权利的不同，分以下几种情形：

　　第一，在先使用的权利。商标法在申请注册程序中为在先使用商标的权利人提供了“在先申请”保护原则，这是一种程序权利。如果未注册商标使用者不愿意通过在先申请注册来主张垄断权和实现专用权，则在时间的效力上自愿放弃申请注册保护的权利，这时时效性体现为法律程序的及时和正当启动，程序先于权利。他人申请注册商标的程序经过，未注册而在先使用商标的权利人的申请权消灭，注册商标所有人的商标专用权形成。

　　第二，在先注册或登记的知识产权等权利。这种在先权利得到法律保护的可以是在先已经注册的商标权利。也可以是在先取得的专利权尤其是外观设计权利，也可以是非国民待遇在先登记的著作权或国民自动保护生成的著作权；还有地理标志和自然、历史成因的地理标志权利、原产地证明等权利。在它们存在的情况下，商标法赋予在先权利人商标初审期间3个月的异议申请权，这也是程序权利，如果相关权利人放弃行使，一般地相对一方的该商标注册申请将被核准注册，取得商标专用权。当然，商标初审异议并非必须为依申请的行政裁决行为，商标注册机关可以依职权主动审查，保护在先登记的知识产权。

　　第三，基于公共秩序和利益保护考虑而设置的公民申请撤销注册商标的权利。已经注册的商标，其注册程序违法或该商标的注册足以构成对公共秩序妨害的，利害关系人或任何公民都享有可以申请撤销的权利。撤销程序权利实现的后果是溯及既往地消灭商标专用权，撤销申请权类似公民的举报权，是先于商标注册申请权的固有权利，但因为该项权利不属于知识产权，在时效上不能并举。

　　第四，驰名商标的在先权利和特殊保护权利。驰名商标和注册商标保护的最大区别是它不以行政登记为前提条件，即一项驰名商标可以不是注册商标，而一项注册商标在申请注册前可能存在他人已经形成的驰名商标的在先权利，也可能在其申请注册以后，产生他人的驰名商标优先保护权利（注意后者不是在先权利）。现在分别驰名商标的在先权利和优先权利论证如下：

　　怎么会产生驰名商标的在先权利呢？首先在未注册商标使用者范围内，可能因为不能行使商标注册初步审查的公示异议权利而使对方的商标有机会获准注册。因为商标法没有赋予未注册商标使用人申请异议的权利，所以未经注册的驰名商标的权利人被排除在商标异议的当事人之外。此时法律赋予驰名商标所有人申请商标局行政确认的程序权利，如果经过认定确认符合驰名商标的条件，那意味着其商标的驰名程度、事实状态及相对应的权利是先于相对一方注册商标专用权而存在的，但是驰名商标权利人必须经过行政确认申请或者直接在民事侵权诉讼中附带提起驰名商标的司法认定 ，然后可以依据《商标法》赋予的权利在对方商标核准注册后的5年内申请撤销。还是程序先于权利的原则，如果驰名商标权利人怠于启动申请认定或撤销的程序，对方的商标专用权将有效存续；反之，如果一项商标专用权不能有效发挥作用，进而通过竞争跻身为驰名商标的话，其商标专用权即使已经通过注册保护也不能保障商标权利经过竞争而得到有效的维护。而恶意抢注的商标被申请撤销是不受5年的除斥期间限制的。

　　驰名商标与已经注册的商标的第二种冲突性质上属于效力优先权冲突，起初，两者的冲突会隐形地并列存在，而当冲突明确化后矛盾进等升级不复为优先性质，驰名商标权利人一旦得到国家有权机关的认定后，将通过申请撤销程序排除和消灭相对一方的注册商标专用权。

　　为什么在注册商标权利形成后还会产生驰名商标的后天的优先权呢？

一是因为商标专用权人怠于通过市场竞争有效地保护其商标专用权，对于他人使用其商标的行为缺乏市场监测的能力或对权利的初始冲突状态不能察觉，隐形的冲突一俟其发展到明朗化时，矛盾双方交锋之时有一方已经达到驰名商标权利的事实状态，时间经过权利形成，驰名商标由此产生而以其价值选择的优先地位受到法律的保护。这正体现的是知识产权的时间性，而时间的相对性，时间相对性变化的权利状态所体现的竞争机制。由竞争机制主导的权利状态的相对性同样会成为注册商标所有人的一项程序权利，即注册商标所有人完全可以通过市场竞争的努力而实现对初始冲突的觉察或对隐形的商标侵权揭晓并制止，维护其商标专用权。竞争力在商标保护方面的体现是不会给予任何一个侵权商标隐形发展壮大的机会和条件。

　　二是因为驰名商标在其确认前后垄断权利会发生扩张。两个同类不同种商品上的相同的注册商标，或者两个不同种类（商标国际分类）上的相同的注册商标 ，属于两个不同的所有人，在市场自由竞争状态下，其中一个商标达到了驰名商标条件并获得有权机关的认定，那么这个商标的垄断权利得到扩张，依法受到跨类排他保护，该权利扩张依法取得的优先价值就会与原来并存的他人相同商标形成冲突，说是“冲突 ”意味着程序先于权利，如果驰名商标权利人不行使申请撤销权，两个权利就会以典型的“冲突”方式存在下去，但如果驰名商标权利人主张解决，商标局的撤销程序就会成为依申请的行政行为，最终消灭一方的商标专用权而不称其为“冲突”。

　　程序在知识产权法中标志着权利形成的起点、权利存续的时间和权利变化消灭的终点。程序先于权利是知识产权的地域性、期限性、垄断性动态变化的规则 。


作者王晴（甘肃正峰律师事务所律师），声明保留全部的著作权，未经许可不得转载、复制作发表或修改之使用。 甘肃正峰律师事务所知识产权部代理各类知识产权诉讼，驰名商标司法个案认定案件；依国内企业的授权办理工业产权侵权调查、诉诸公力救济打假和索赔；异地企业联系请登录http://www.gszflaw.com 或致电 E－mail：wangqing505@126.com